Lo Studio Genise, Dottore Commercialista a Milano, è disponibile con il suo team di esperti in Consulenza Tributaria e Fiscale per qualsiasi richiesta di informazioni su casi specifici riguardanti:
- Difesa e Rappresentanza nel Processo Tributario.
- Strumenti deflattivi del Contenzioso Tributario.
- Dichiarazioni Fiscali.
- Rimborsi d’Imposta.
- Consulenza Tributaria.
Difesa e Rappresentanza nel Processo Tributario
Non tutti sanno che in Italia il Dottore Commercialista è abilitato, al pari dell’Avvocato, alla difesa e alla rappresentanza in giudizio del contribuente. Anzi, per la sua specifica formazione giuridica ed economica, che non trova equivalenti in Europa, si presta in molti casi più idoneo a fornire una assistenza qualificata rispetto ad un legale.
Il contenzioso tributario inizia con la presentazione del ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale territorialmente competente contro uno dei seguenti atti (art. 19 D.Lgs. n. 546/1992):
- l’avviso di accertamento del tributo;
- l’avviso di liquidazione del tributo;
- l’avviso di mora;
- il provvedimento sanzionatorio;
- la cartella di pagamento;
- l’iscrizione di ipoteca;
- il fermo amministrativo;
- gli atti catastali;
- il diniego o la revoca di agevolazioni tributarie;
- il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi;
- il rigetto di definizione agevolata di rapporti tributari;
- ogni altro atto di natura tributaria previsto dalla legge.
Si ricorda che il ricorso – ai sensi dell’art. 21 D.Lgs. n. 546/1992 – deve essere proposto, a pena di inammissibilità, entro 60 giorni dalla data di notificazione dell’atto impugnato.
Per gli atti emessi dall’Agenzia delle Entrate con valore non superiore a €20.000/€ 50.000,00 euro, a pena di improcedibilità del ricorso, deve essere preventivamente esperita la procedura di reclamo/mediazione.
Qualora una delle parti non sia soddisfatta dall’esito del primo grado può promuovere, entro 60 giorni dalla notifica della sentenza ovvero entro sei mesi dalla data di pubblicazione della sentenza della CTP, il giudizio di appello innanzi alla Commissione Tributaria Regionale.
Avverso la sentenza della CTR può essere proposto, se ne sussistono i motivi, ricorso per Cassazione.
Strumenti deflattivi del Contenzioso Tributario
A volte un processo tributario può non essere la soluzione ottimale in termini di celerità e obbiettivi perseguiti. Nel corso degli anni, il legislatore ha messo a disposizione del contribuente una serie di strumenti alternativi tra i quali:
- autotutela,
- accertamento con adesione,
- reclamo/mediazione;
- interpello.
Strumenti deflattivi del Contenzioso Tributario: Autotutela
L’autotutela consiste nel potere dell’Amministrazione finanziaria di annullare i propri atti – qualora illegittimi o infondati – ai sensi dell’art. 2-quater, D.L. 30.9.1994, n. 564.
L’autotutela può essere attivata su:
- istanza del contribuente;
- richiesta del Garante del contribuente;
- per iniziativa dell’Agenzia delle Entrate
e può essere effettuata in qualsiasi momento senza limiti temporali, anche in corso in caso di giudizio o di mancata impugnazione. Non può essere effettuata per motivi per i quali vi sia stata una sentenza favorevole all’Agenzia passata in giudicato.
Strumenti deflattivi del Contenzioso Tributario: Accertamento con Adesione
L’accertamento con adesione (artt. 1 e segg., D.Lgs. n. 218/1997) attribuisce al contribuente la possibilità di definire, in via amministrativa ed in contraddittorio, le pretese tributarie, relative alle imposte sui redditi, all’I.V.A. ed alle altre imposte indirette. Il ricorso a tale istituto deflativo comporta, infatti, i benefici connessi alla rideterminazione dell’entità della pretesa, nonché alla riduzione delle sanzioni irrogate fino ad un terzo del minimo previsto. La notifica della domanda di adesione causa, come principale effetto, la sospensione, per un periodo di 90 giorni, del termine per l’impugnazione dell’atto impositivo e della riscossione delle somme.
Strumenti deflattivi del Contenzioso Tributario: Reclamo / Mediazione
Il reclamo/mediazione (art. 17-bis D.Lgs. 546/1992) è un istituto deflattivo del contenzioso tributario finalizzato a incentivare la risoluzione in sede amministrativa di una controversia. Esso si compone di due parti sostanziali:
- il reclamo, che consiste in un ricorso amministrativo diretto ad ottenere il riesame dell’atto da parte dell’Ufficio, per appurarne la legittimità e il fondamento;
- la mediazione, che si propone di addivenire alla composizione della controversia attraverso un contraddittorio.
Nel caso di controversia di valore non superiore agli importi indicati, il reclamo è obbligatorio, costituendo, per il contribuente, condizione di procedibilità del successivo ed eventuale ricorso.
Strumenti deflattivi del Contenzioso Tributario: Interpello
L’interpello è un’istanza che il contribuente rivolge all’Agenzia delle Entrate prima di attuare un comportamento fiscalmente rilevante, per ottenere chiarimenti in relazione a un caso concreto e personale in merito all’interpretazione, all’applicazione o alla disapplicazione di norme di legge di varia natura relative a tributi erariali.
Attualmente, le tipologie di interpello esistenti sono le seguenti:
- l’interpello ordinario, avente il fine di richiedere un chiarimento su aspetti normativi;
- l’interpello probatorio consente al contribuente di chiedere un parere in ordine alla sussistenza delle condizioni o alla idoneità degli elementi di prova chiesti dalla legge per accedere a determinati regimi fiscali;
- l’interpello disapplicativo, mirato a rimuovere l’operatività di norme tributarie anti-elusive (è l’unica tipologia di interpello obbligatorio);
- l’interpello anti-abuso consente di acquisire un parere relativo ad eventuali profili di abuso del diritto di una determinata operazione;
- l’interpello sui nuovi investimenti, previsto dall’art. 2 del D. Lgs. n. 147/2015, esperibile da parte di investitori, italiani o esteri, che intendano effettuare nel territorio dello Stato investimenti aventi un valore non inferiore a trenta milioni di euro e con rilevanti ricadute occupazionali.
Dichiarazioni Fiscali
Lo Studio Genise ha maturato notevole esperienza nella compilazione delle varie tipologie dichiarative previste attualmente dalla legislazione fiscale, quale ad esempio:
- dichiarazione dei redditi (modello Unico) di persone fisiche e di persone giuridiche anche con riferimento a tipologie reddituali estere soggette a monitoraggio (compilazione quadro RW) e a tassazione in Italia tenendo conto dell’eventuale credito di imposta estero;
- dichiarazione Irap;
- dichiarazione annuale Iva;
- dichiarazione dei sostituti d’imposta;
- studi di settore;
- comunicazione dati IVA;
- certificazione dei compensi assoggettati a ritenute d’acconto;
- certificazione dei dividendi;
- dichiarazione di successione.
Rimborsi d’Imposta
Per rimborso fiscale si intende la restituzione, da parte dell’Amministrazione Finanziaria, di imposte e ritenute che il contribuente ha versato o subìto in misura superiore al dovuto, o di un eventuale credito che si è configurato in suo favore in seguito alla presentazione di una dichiarazione.
A fronte di un credito fiscale, qualora non sia possibile la compensazione con altri tributi o contributi, le vie percorribili sono sostanzialmente due:
- attendere il rimborso d’ufficio, contemplato per i crediti derivanti da errori materiali imputabili alla stessa AF e per quelli derivanti dalle dichiarazioni;
- presentare una istanza di rimborso, in tutti gli altri casi e qualora quello d’ufficio non “funzioni” correttamente.
I tempi e le modalità per presentare un’istanza di rimborso variano a seconda dei casi.
Consulenza Tributaria
L’esperienza professionale e pluriennale nelle attività sopra elencate ci consente di fornire un’adeguata consulenza, anche tramite l’elaborazione di pareri pro veritate in materia tributaria, nonché nell’assistere concretamente il cliente nella scelta migliore per il suo caso specifico.
